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企业所得税汇算清缴资产损失申报说明

文章来源:未知    日期:2016年05月26日   【字号:

  一、哪些资产丢掉可以在税前扣减?
  
  准予在公司所得税税前扣减的资产丢掉,是指公司在实习处置、转让资产过程中发生的合理丢掉(即实习资产丢掉),以及公司虽未实习处置、转让资产,但符合规矩条件计算供认的法定资产丢掉。
  
  二、资产丢掉应怎样申报?
  
  公司在进行公司所得税年度汇算清缴申报时,可将资产丢掉申报材料作为公司所得税年度缴税申报表的附表及附件一并向税务机关抄送。
  
  公司资产丢掉按其申报内容和恳求的不一样,分为清单申报和专项申报两种申报办法。其中,归于清单申报的资产丢掉,公司可按会计计算门类进行归类、汇总,填写缴税申报表附表,有关会计计算材料和缴税材料留存备检;归于专项申报的资产丢掉,公司应逐项(或逐笔)抄送恳求陈说并填写缴税申报表附表,一同附送会计计算材料及其他有关的缴税材料。
  
  三、哪些资产丢掉应进行清单申报?
  
  下列资产丢掉,应以清单申报的办法向税务机关申报扣减:
  
  (一)公司在正常运营处理活动中,按照公允报价出售、转让、变卖非钱银资产的丢掉;
  
  (二)公司各项存货发生的正常损耗;
  
  (三)公司固定资产到达或逾越运用年限而正常报废拾掇的丢掉;
  
  (四)公司生产性生物资产到达或逾越运用年限而正常去世发生的资产丢掉;
  
  (五)公司按照商场公正生意原则,通过各种生意场合、商场等生意债券、股市、期货、基金以及金融衍生产品等发生的丢掉。
  
  上述以外的资产丢掉,应以专项申报的办法向税务机关申报扣减。公司无法精确区分是不是归于清单申报扣减的资产丢掉,可以采纳专项申报的办法申报扣减。
  
  四、专项申报需抄送哪些材料?
  
  归于专项申报的资产丢掉,公司应逐项(或逐笔)抄送恳求陈说并填写缴税申报表附表,一同附送会计计算材料及其他有关的缴税材料。公司专项申报材料包括具有法律效力的外部根据和特定事项的公司内部根据。
  
  具有法律效力的外部根据,是指司法机关、行政机关、专业技能断定有些等依法出具的与本公司资产丢掉有关的具有法律效力的书面文件,首要包括:
  
  (一)司法机关的断定或许裁决;
  
  (二)公安机关的立案结案证明、回复;
  
  (三)工商有些出具的注销、撤消及歇业证明;
  
  (四)公司的破产清算公告或清偿文件;
  
  (五)行政机关的公函;
  
  (六)专业技能有些的断定陈说;
  
  (七)具有法定天资的中介安排的经济断定证明;
  
  (八)裁决安排的裁决文书;
  
  (九)稳妥公司对投保资产出具的出险查询单、理赔计算单等稳妥单据;
  
  (十)符合法律规矩的其他根据。
  
  特定事项的公司内部根据,是指会计计算原则健全、内部控制原则完善的公司,对各项资产发生毁损、报废、盘亏、去世、蜕变等内部证明或承当责任的声明,首要包括:
  
  (一)有关会计计算材料和原始凭证;
  
  (二)资产盘点表;
  
  (三)有关经济做法的业务合同;
  
  (四)公司内部技能断定有些的断定文件或材料;
  
  (五)公司内部核批文件及有关情况说明;
  
  (六)对责任人由于运营处理责任构成丢掉的责任断定及补偿情况说明;
  
  (七)法定代表人、公司担任人和公司财务担任人对特定事项真实性承当法律责任的声明。
  
  五、专项申报材料恳求申报的材料较多,假设缴税人不能在规矩的时限内抄送有关材料的,应怎样处理?
  
  归于专项申报的资产丢掉,公司因格外因素不能在规矩的时限内抄送有关材料的,可以向主管税务机关提出恳求,经主管税务机关附和后,可适当延期申报。
  
  六、资产丢掉申报材料应怎样进行处理?
  
  公司应当建立健全资产丢掉内部核销处理原则,加强内控,及时搜集、拾掇、编制、审理、申报、保留资产丢掉税前扣减根据材料,便利税务机关检查。
  
  七、缴税人已进行缴税申报,后又发现资产丢掉有漏报的情况,应怎样处理?
  
  缴税人已进行缴税申报,后又发现有资产丢掉漏报,在年度汇算清缴结束前(5月30日前),可进行更正申报;汇算清缴结束后发现的,可进行补偿申报。
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